什么是贷款损失准备金？

贷款风险的过程实质上是银行对贷款预期损失的认定过程，也是对贷款实际价值的评估过程。贷款损失准备金是银行根据国家的有关规定，按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款呆账损失的准备金。计提贷款损失准备金是对贷款预期损失的抵补。贷款损失准备金包括如下3种：

贷款损失准备的核算

贷款损失准备金必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。 贷款损失准备金的计提范围不仅包括商业银行的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和损失的资产；具体有贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇等。 银行可以参照以下比例按季计提专项准备：

• 对于关注类贷款，计提比例为2%；
• 对于次级类贷款，计提比例为25%；
• 对于可疑类贷款，计提比例为50%；
• 对于损失类贷款，计提比例为100%；
• 其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。

商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益； 发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准备。 对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留追索的权利； 对已冲销的贷款损失以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。 1．提取贷款损失准备 例：工商银行朝阳支行2007年12月31日各项贷款余额为：正常100 000万元，关注50 000万元，次级10 000万元，可疑5 000万元，损失1 000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%和100%，年初贷款损失准备的余额为4 500万元。计算如下： （1）贷款损失准备应有余额=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000万元 （2）本年末应提贷款损失准备=7 000－4 500=2 500万元 借：资产减值损失 25 000 000 贷：贷款损失准备—专项准备 25 000 00 2．贷款损失核销 贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。呆账贷款核销的条件包括：

• （1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；

• （2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；

• （3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

• （4）国务院专案批准核销的贷款。

例：工商银行朝阳支行2008年2月15日因长青公司破产，经追偿后，仍有50万元逾期贷款无法追回，经上级批准予以核销。 借：贷款损失准备——专项准备 50万元 贷：贷款——逾期贷款——长青公司 50万元

贷款的五级分类的划分（回顾一下）：

▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款） ÷各项贷款×100%。 （国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%）