重要！(三)软件产品的增值税优惠增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。【提示1】注意自行开发的界定。将进口软件产品进行本地化改造后销售视为自行开发。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。【提示2】包括嵌入式软件产品,关注剔除硬件产品销售额。【解题思路】软
重要！
(三)软件产品的增值税优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
【提示1】注意自行开发的界定。将进口软件产品进行本地化改造后销售视为自行开发。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
【提示2】包括嵌入式软件产品,关注剔除硬件产品销售额。
【解题思路】软件产品增值税税收优惠，注意把握其计算步骤:
计算步骤
具体公式
第一步:正常计算缴
应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
纳当期应纳增值税
第二步:计算税负率
税负率=当期应纳增值税/不含税销售额×100%
若税负率>3%，应退税额=当期应纳增值税-不含税销
第三步:计算即征即
售额×3%
退税额
若税负率≤3%，则无即征即退税额
【提示】看清楚题目问的是“即征即退的增值税”，还是“实际缴纳的增值税”，两者关系:
(1）若税负率>3%，则有即征即退税额，此时实际缴纳的增值税=当期软件产品不含增值税销售额×3%;
(2）若税负率≤3%，则无即征即退税额，此时实际缴纳的增值税=正常计算出的应纳税额。
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