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上篇说到了银行存款做账重点提示，八年会计审计工作总结，这篇跟大家分享一下应收账款做账的时候应该注意的细节。

相对于银行存款来说，应收账款的账务处理相对没有那么繁琐，但是容易忽略的细节还是比较多的，下面就我想到的一些细节逐项分享给大家：

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二级科目按照完整客户名称设置

在实际工作当中，多数企业虽然是按照客户名称来设置二级科目，但是，存在很多不规范的情况：

首先，用客户简称来设置二级科目；例如“阿里巴巴（中国）网络技术有限公司”设置成“淘宝”、“东峡大通（北京）管理咨询有限公司”设置成“ofo”，时间久了、负责的销售人员离职或是负责销售收款账务处理的会计离职了，接任者完全不知道这些简称代表着哪些单位；

其次，设置二级科目的时候未关注一些细节，比如“学院”打字打成“学校“；“股份有限公司”打成“股份有限责任公司”，或是直接漏掉“股份”两个字；或是客户名称发生变更，直接新增了一个二级明细，原名称项下的余额没有一笔头调整到新名称项下，时间一久，到底那些是同一个单位就完全搞不清了。

再次，有时候可能会碰到，法定代表人或第三方代其控股企业付款的情况，或是客户要求向其子公司开发票，财务人员也就直接按照法定代表人或是第三方单位设置二级单位明细。时间久了，到底是哪个客户的预收款、到底钱有没有收到也就搞不清楚了。建议这种第三方收款的情况，先放在其他往来款，财务人员询问销售人员情况后再调整到应收账款；

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建议不要分开设置应收账款、预收账款两个科目、只设置应收账款一个科目

在实际工作当中，就销售活动，好多企业仍然会设置应收账款、预收账款两个科目来核算；按照会计准则的要求，预收款应该单独在预收账款中进行核算是没问题。但是，实务当中，无法区分每一笔收款金额是对应的哪笔订单或是合同，无法判断每笔款到底是预收还是应收款收回，所以，就销售活动而言，只需要在账套里面设置应收账款一个科目。需要看某个时点的应收预收分别情况如何，只需要查询一下科目余额表，应收账款贷方余额就是预收账款。

提醒：应付账款、预付账款也应该合并为一个科目“应付账款”；其他应收款、其他应付款不建议合并为一个科目

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应收账款贷方发生额只做收款

正常情况款项，应收账款借方发生额=营业收入发生额+应交税费（增值税）销项税额；应收账款贷方发生额=销售收款；

但是，实际工作中，很多企业收款才开票，财务也就为了省麻烦，直接做一笔：借：银行存款 贷：营业收入；这笔分录看似没有任何什么问题，但是对企业管理很不利，没有通过应收账款核算，就无法及时提供一段时间内的含税销售额是多少、销售收款金额是多少等相关数据；

建议，每笔销售业务收款都在应收账款过渡一下，再应收账款结转营业收入

另外，很多企业财务碰到之前账务处理错误，进行调账的时候很随意；到底是放在应收账款借方调整还是贷方调整很随意，主流的财务软件金蝶，用友都是根据借贷方发生额来分析账龄，借贷方发生额的虚增虚减，会影响账龄的准确性。如下几个小点需要注意：

• 收到A公司10000，错计入B公司10000，入账单位明细错误，规范账务调整如下：

贷：应收账款——A公司 10000

贷：应收账款——B公司 -10000

• 向A公司开票10000，错计入B公司10000，入账单位明细错误，规范账务调整如下：

借：应收账款——A公司 10000

借：应收账款——B公司 -10000

• 收到A公司10000，错计入其他应付款10000，入账科目明细错误，规范账务调整如下：

贷：应收账款——A公司 10000

贷：其他应付款 -10000

向A公司开票10000，错计入其他应收款10000，，入账科目明细错误，规范账务调整如下：

借：应收账款——A公司 10000

借：其他应收款 -10000

需要特别注意的是，如果是跨期错误的时候，例如上期收到A公司10000，错计入B公司10000，本期发现了这个问题，规范账务变成了：借：应收账款——A公司 -10000借：应收账款——B公司 10000千万不要在本期调整 贷方金额，不然本期收款金额就会出现错误

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应收账款期末调汇、预收账款不调汇

现在很多财务财务软件中，只需要你输入期末折算汇率，就会自动期末调汇、并生成调整凭证。不过需要特别注意的是，在你选择哪些项目进行调整时，一定要选择应收账款借方余额额，千万不要选择应收账款余额调汇；如果该软件没有该功能，建议导出科目余额表，自己算完手工调整；

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暂估单独设置明细

按照企业会计准则的要求，多数销售活动都是按照发货、或是对方签收来确认收入。日常一般企业财务先根据开票金额确认收入，到月末根据已发货未开票统计情况，进行销售暂估。

销售暂估得手容易出现账户设置上的两个问题：

一种情况是，在每个单位下设置了三级科目“暂估”；暂估少的还好；要是多的话，每个科目项目下设置一个三级科目，得要折腾个半天；另外一个情况是，虽然设置了二级科目“暂估”，未设置具体单位明细，账套外自己弄个excel表格，时间久了excel表格也不见了，哪天老板想做个新三板、IPO、被收购啥的，完全不知道这款应收哪家单位；碰到过很多企业暂估款越滚越大的情况；

建议在应收账款下单独设置“暂估”这个二级科目，并设置客户名称辅助核算；

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应收账款余额、应收账款净额，账面价值，账面净值傻傻分不清楚

会计上，很多专业词汇，差个一个字，意思就完全不同了；应收账款余额，账面余额等于各单位应收余额的汇总；应收账款净额、账面净值等于应收账款余额减掉坏账准备余额；应收账款账面价值，一般不会这么说~~~

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应收账款的核销、收回

这块的会计处理，请直接转到，我分享的应收账款坏账损失核销，别再计入营业外支出啦，如何处理看这里

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新报表列示在"应收票据及应收账款”

2017、2018年财政部发布了很多项报表修改的通知，目前应收账款放在“应收票据及应收账款”，想进一步了解的，请看我之前的文章：

最新格式财务报表出来了，你真的会编么？

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应收账款的财务管理

最最重要的一点也是最容易忽视的一点，从事财经类工作的基本都知道，目前多数公司都是按照期末余额的账龄计提坏账准备。导致只知道账龄的角度分析应收账款是否可以收回，不对应收账款是否按照合同约定进度收款进行复核、忽视了对客户的经营的情况的持续关注，不定期提醒销售人员进行催款，直接按照销售金额来考核销售人员的业绩等等。哪些突然计提大额坏账准备的，基本都是忽视了对应收账款的财务管理，多数风险已在计提前早就有了迹象。

应收账款就讲到这里，希望对你们的工作有所帮助，谢谢能一直坚持看到这里！！下一篇，总结一下固定资产处理的细节问题；点拨关注不迷路！