会计处理:
借:银行存款等(售价)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷:交易性金融资产(账面余额)
投资收益(倒挤,损失记借方,收益记贷方)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
将上述分录分解为:
借:银行存款
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借或贷:公允价值变动损益
贷或借:投资收益
【提示】交易性金融资产常见测试指标有:
(1)计算整个持有期间对投资收益的影响:将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可(借方为“-”,贷方为“+”)。
一、取得时:
借:交易性金融资产——成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷:银行存款(其它货币资金——存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借:银行存款(其它货币资金——存出投资款)
贷:应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)允价值
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值——初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
借:(贷)公允价值变动损益
贷:(借)投资收益
以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。