分期出售固定资产账务处理分录(分期出售固定资产账务处理会计分录)

业务一:关于暂估冲销2021年12月份购进货物未取得发票,根据入库单暂估入账。(1)暂估入账借:库存商品 100万元贷:应付账款 100万元(2)当期销售结转销售成本借:主营业务成本 100万元贷:库存商品 100万元(3)2022年5月31日汇缴之前取得发票80万元,先冲销之前暂估借:库存商品 -100万元贷:应付账款 -100万元(4)根据取得的发票金额据实入账借:库存商品 80万元贷:应付账


业务一:关于暂估冲销

2021年12月份购进货物未取得发票,根据入库单暂估入账。

(1)暂估入账

借:库存商品 100万元

贷:应付账款 100万元


(2)当期销售结转销售成本

借:主营业务成本 100万元

贷:库存商品 100万元


(3)2022年5月31日汇缴之前取得发票80万元,先冲销之前暂估

借:库存商品 -100万元

贷:应付账款 -100万元


(4)根据取得的发票金额据实入账

借:库存商品 80万元

贷:应付账款 80万元


(5)由于去年多暂估导致多转20万元成本

借:库存商品 20万元

贷:以前年度损益调整 20万元


(6)由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了

借:以前年度损益调整 20万元*25%=5万元

贷:应交税费-应交所得税 5万元


(7)结转以前年度损益调整

借:以前年度损益调整 15万元

贷:利润分配-未分配利润 15万元


业务二:关于汇算清缴补交企业所得税

1、计提应补缴的企业所得税

借:以前年度损益调整 2000元

贷:应交税费--应交所得税 2000元


2、缴纳补缴的所得税

借:应交税费--应交所得税 2000元

贷:银行存款 2000元


3、结转以前年度损益调整

借:利润分配-未分配利润 2000元

贷:以前年度损益调整 2000元


4、若是已经计提了10%的盈余公积,还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要做该笔分类)

借:盈余公积-法定盈余公积 200元

贷:利润分配-未分配利润 200元


业务三:关于固定资产清理


1、固定资产转入清理的账务处理:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产


2、支付清理费用的账务处理:

借:固定资产清理

贷:银行存款


3、销售并计提增值税的账务处理(若是符合简易计税):

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-简易计税


4、若是不符合简易计税:

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税-销项税额


5、计提增值税附加的账务处理:

借:固定资产清理

贷:应交税费-附加税费


6、若是符合简易计税,企业减按2%征收增值税,1%减免部分的账务处理:

借:应交税费-简易计税

贷:营业外收入-减免税费


7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理:

借:固定资产清理

贷:应交税费-印花税


8、固定资产清理结果转入损益的账务处理:

借:固定资产清理

贷:资产处置损益

或者反过来。


资产处置损益主要用来核算固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目,发生处置净损失的,借记“资产处置损益”,如为净收益,则贷记“资产处置损益”。


来源:郝老师说会计。

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