会计实务中，有时因为款项结算的需要，会涉及“不开票收入”

对于该类“不开票收入”，我们如何做账务处理？如何申报？会有哪些涉税问题呢！

下面通过例子来分享，讨论！

例1:广西A公司（小规模纳税人）在2022年第三季度销售服装，收到款项30万元， 其中开了20万元的免税普票，未开发票收入为10万元，请问如何做账？增值税如何申报呢?

账务处理

借:银行存款（或者应收账款） 300000

贷:主营业务收入（含税） 300000

【注1】免征增值税，不用做价税分离

【注2】未开发票金额申报填写在增值税申报表的第10栏!

例2:广西A公司（小规模纳税人）在2022年第三季度销售服装，收到款项100.3万元，其中：

开了10.3万元专用发票；70万元免税发票；未开发票20万元。请问如何做账？ 增值税如何申报呢?

借：银行存款（或应收账款） 90万

贷：主营业务收入（含税） 90万

借：银行存款（或应收账款） 10.3万

贷：主营业务收入（不含税） 10万

应交税费-应交增值税 0.3万

借：应交税费-应交增值税 0.3

贷：银行存款 0.3

例3:广西A公司(一般纳税人)销售服装，在2022年8月销售给客户价税合计113万元，未开发票，当月确认了未开票收入，请问9月如何申报8月增值税与入账?

借:应收账款 113万

贷:主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税-销项税 13万

申报表填写方法（参考）

例4:假设上例3，A公司9月已经申报纳税后，客户又要求开发票. 9月A公司给客户开了113万元增值税专用发票，另外9月A公司还开具普通发票226万元. 请问如何做账？ 增值税如何申报呢?

9月补开发票，会计分录

借:应收账款 113万

贷:主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税销项税 13万

同时冲减上8月已经确认的未开发票收入

借:主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税销项税 13万

贷:应收账款 113万

申报表填写方法（参考）

【工作提醒】

（1）在增值税申报表中，若未开发票栏目成为负数，多数税务局是需要提供证据证明，同时需要取得主管税务局批准后方可申报，才可以冲减的，手续很麻烦!

（2）所以存在不开票收入，建议先开发票，后期客户又要发票的，再冲红重新开具！手续相对简化一些！

以上仅仅是个人见解及整理，若有更新的规定，新的做法！欢迎讨论！共同进步！共同做好财务！